Liquidatiereserve: Verlaagde roerende voorheffing van 5% of 20%
De liquidatiereserve biedt vennootschappen een fiscaal voordelige manier om winsten uit te keren. In dit artikel bespreken we de voorwaarden en tarieven van deze bijzondere regeling.
Wat is een liquidatiereserve?
Een liquidatiereserve (LR) is een speciale reserve die vennootschappen kunnen aanleggen uit hun boekhoudkundige winst na belasting. Het grote voordeel is dat bij latere uitkering een verlaagd tarief van roerende voorheffing van toepassing kan zijn.
Voorwaarde voor aanleg
De belangrijkste voorwaarde voor het aanleggen van een liquidatiereserve is:
- Betaling van een afzonderlijke aanslag van 10% bij de aanleg van de reserve
- Deze aanslag moet tijdig betaald worden en is definitief
Toepasselijke tarieven roerende voorheffing
Het tarief van de roerende voorheffing bij uitkering hangt af van hoe lang de liquidatiereserve is aangehouden:
- 5% roerende voorheffing:
- Als de liquidatiereserve minstens 5 jaar is aangehouden
- Berekend vanaf het laatste jaar waarop de winst betrekking heeft
- 20% roerende voorheffing:
- Bij uitkering binnen de 5 jaar na aanleg
- Nog steeds voordeliger dan het standaardtarief van 30%
Breed toepassingsgebied
De verlaagde tarieven gelden voor:
- Gewone dividenduitkeringen
- Liquidatieboni
- Bij vereffening is geen bijkomende roerende voorheffing meer verschuldigd
Bijzonderheid bij verkoop
Een belangrijk voordeel is dat bij verkoop van de aandelen:
- De nieuwe aandeelhouder ook recht heeft op de verlaagde roerende voorheffing
- De anciënniteit van de liquidatiereserve blijft behouden
Strategische overwegingen
Voor een optimaal gebruik van de liquidatiereserve:
- Plan de timing van winstuitkeringen zorgvuldig
- Houd rekening met de 5-jaarsperiode voor het laagste tarief
- Overweeg de impact op uw totale belastingdruk
Fiscaal voordeel berekend
Een rekenvoorbeeld:
- Bij €100.000 winst na vennootschapsbelasting
- 10% aanslag bij aanleg: €10.000
- Bij uitkering na 5 jaar: 5% van €90.000 = €4.500
- Totale belastingdruk: 14,5% in plaats van 30%
Conclusie
De liquidatiereserve is een krachtig instrument voor fiscale planning in uw vennootschap. Door strategisch gebruik te maken van deze regeling kunt u de belastingdruk op winstuitkeringen aanzienlijk verlagen.
Raadpleeg ons voor een optimale toepassing van deze regeling in uw specifieke situatie.